Las Comunidades de Bienes son una de las opciones más accesibles para aquellos que desean empezar un negocio conjunto, sobre todo entre autónomos. Algo que caracteriza este tipo de asociación es la unión de dos o más personas que ponen en común bienes, derechos o servicios para realizar una actividad económica y obtener beneficios. Pero, ¿cómo tributa una Comunidad de Bienes? Eso es lo que vamos a explicar en esta guía completa que hemos preparado en EPAE, tu escuela de formación de fiscalidad para Pymes y autónomos.
¿Qué es una Comunidad de Bienes?
Una Comunidad de Bienes es una forma de asociación donde dos o más individuos comparten la propiedad de un bien o derecho, o aportan trabajo. Su objetivo no es otro que explotar esa entidad, económicamente.
Aunque no posee personalidad jurídica propia, se considera una entidad con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. Es fundamental entender que, si bien la Comunidad de Bienes opera como una entidad, son los miembros quienes tienen personalidad jurídica individual.
Cómo funciona una Comunidad de Bienes y qué características tiene
El funcionamiento de una Comunidad de Bienes se basa en la participación conjunta. Cada comunero contribuye con aportaciones de diferente tipo, ya sea dinero, bienes, derechos o trabajo. Pero también, los miembros participan en la gestión y toma de decisiones y comparten tanto los beneficios como las pérdidas en proporción a su contribución.
Características principales que definen a una Comunidad de Bienes
Te dejamos aquí las principales características de una Comunidad de Bienes:
- Los comuneros aportan activos o trabajo a la comunidad.
- Las cuotas de participación se presumen iguales, a menos que se especifique lo contrario en el contrato.
- Las decisiones sobre la administración, uso y disfrute de los bienes comunes se toman por mayoría de cuotas de participación.
- Los beneficios y pérdidas se distribuyen entre los comuneros en proporción a sus aportaciones.
- Los comuneros responden por las deudas y obligaciones de la comunidad de forma ilimitada, con su patrimonio personal, por ejemplo; y solidaria porque cualquier acreedor puede reclamar la totalidad de la deuda a cualquiera de los comuneros.
- Puede disolverse por diversas razones, como el cumplimiento del objetivo, la imposibilidad de alcanzarlo, acuerdo unánime o el fallecimiento de un comunero.
Tipos de Comunidades de Bienes
Conociendo cómo funciona una Comunidad de Bienes, es importante hablar sobre la clasificación de las mismas. Estas según su origen y la división de la propiedad:
Según su origen
- Voluntarias: se constituyen por la voluntad de varias personas que desean explotar un bien o derecho en común.
- Incidentales: surgen de forma impuesta, no por la voluntad de los participantes. Un ejemplo común son las herencias, donde los herederos se convierten en comuneros de los bienes heredados.
Según la división de la cosa o derecho común
- Romana o por cuotas: la más común en el Derecho Civil español. La cosa común se divide ficticiamente en cuotas, y cada copropietario ejerce su derecho de propiedad sobre su cuota específica.
- Germánica o en mano común: en este tipo, no existen cuotas individuales. Los comuneros no ejercen su derecho sobre una parte específica, sino que la cosa pertenece a cada copropietario en su totalidad.
Ventajas y desventajas de una Comunidad de Bienes
En pro de preparar el terreno para hablar más tarde sobre cómo tributa una Comunidad de Bienes, vamos a hablar sobre las principales ventajas y desventajas que ofrecen:
Ventajas
- Es una estructura sencilla con menos trámites administrativos.
- Requiere menos gastos legales y administrativos que otras formas jurídicas.
- Permite una toma de decisiones conjunta y la distribución de responsabilidades.
- Se adapta a las proporciones de participación de los comuneros.
- Está sujeta a regulaciones menos estrictas.
- Al tributar por IRPF, puede ofrecer flexibilidad en el reparto de beneficios y la aplicación de tipos impositivos personales.
- Se puede constituir sin una aportación de capital inicial específica.
Desventajas
- Los comuneros responden con todo su patrimonio personal por las deudas de la comunidad.
- La falta de personalidad jurídica propia puede complicar su actuación independiente y la obtención de financiación.
- La toma de decisiones compartida, especialmente en grupos grandes, puede generar desacuerdos.
- Su estructura puede no ser atractiva para grandes inversiones.
- El crecimiento limitado de esta asociación puede ser un obstáculo cuando el negocio escala.
- Al tributar por IRPF, los tipos impositivos pueden ser más altos que los del Impuesto sobre Sociedades a medida que aumentan los beneficios. Algo que es clave cuando se piensa en cómo tributa una Comunidad de Bienes.
- Todos los socios deben estar dados de alta como autónomos.
Guía práctica sobre cómo tributa una Comunidad de Bienes
La fiscalidad de una Comunidad de Bienes es, sin duda alguna, uno de sus rasgos más distintivos y una de las razones por las que muchos emprendedores la eligen al inicio. La clave para entender cómo funciona una Comunidad de Bienes es recordar que esta no tiene personalidad jurídica propia.
¿La consecuencia de esto? Que tiene una implicación fiscal enorme que es, básicamente, que no paga el Impuesto sobre Sociedades (IS), a diferencia de las sociedades mercantiles (como las S.L. o S.A.).
Siendo así, entonces, ¿cómo tributa una Comunidad de Bienes? Pues bien, estas se rigen por el régimen de atribución de rentas. Esto significa que los beneficios o pérdidas generados se atribuyen directamente a cada uno de sus miembros, en proporción a su porcentaje de participación. Son ellos, los miembros, quienes declararán esas rentas en su propio Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Veamos con más detalle sobre cómo tributa una Comunidad de Bienes, esto tanto de la propia Comunidad de Bienes como de sus integrantes.
Obligaciones fiscales de la Comunidad de Bienes, como entidad
Aunque la Comunidad de Bienes no pague el Impuesto sobre Sociedades, sí actúa como en un punto intermedio entre la actividad económica y los comuneros, lo que le confiere una serie de obligaciones tributarias propias ante la Agencia Tributaria. Estas obligaciones se centran principalmente en la gestión del IVA, las retenciones y las declaraciones informativas.
Gestión de Retenciones de IRPF (Modelos 111 y 190)
- Modelo 111 (trimestral): Si la Comunidad de Bienes tiene empleados, a los que paga nóminas, o contrata servicios de profesionales, deberá actuar como retenedor. Siendo así, se exige retener una parte de esos pagos y, a través del Modelo 111, ingresarlo en Hacienda cada trimestre. Es, en esencia, un anticipo del IRPF de sus empleados o profesionales.
- Modelo 190 (anual): Este modelo es una declaración informativa que resume todas las retenciones declaradas en los Modelos 111 a lo largo del año. Se presenta en enero del año siguiente y sirve para que Hacienda tenga un registro completo de las retenciones practicadas por la CB.
Declaración Informativa de Entidades en Régimen de Atribución de Rentas (Modelo 184)
En cuanto a cómo tributa una Comunidad de Bienes, este es el modelo más importante y concreto para las Comunidades de Bienes. Se presenta anualmente, en febrero, y tiene un carácter puramente informativo.
En él, es necesario detallar los ingresos y gastos totales de la actividad realizada durante el año. Pero, lo crucial es que identifica a cada uno de los comuneros y especifica qué porcentaje de esos ingresos y gastos le corresponde a cada uno.
Gracias a este modelo, Hacienda sabe exactamente qué parte de los beneficios, o pérdidas, debe imputar a cada comunero en su declaración de IRPF individual. Sin el Modelo 184, Hacienda no tendría la información para que los comuneros tributen correctamente.
Liquidación de IVA (Modelos 303 y 390)
La Comunidad de Bienes, al igual que cualquier otra empresa o autónomo que realice una actividad económica sujeta a IVA, está obligada a declararlo. ¿Cómo tributa una Comunidad de Bienes en este sentido?, veamos:
- Modelo 303 (trimestral): Aquí la asociación declara el IVA repercutido, es decir, el que ha cobrado a sus clientes en sus ventas o servicios y el IVA soportado, el que ha pagado en sus compras y gastos deducibles. El resultado es el IVA que debe ingresar a Hacienda.
- Modelo 390 (anual): Esta es la declaración informativa anual que resume todas las operaciones de IVA del año, desglosando los datos de los Modelos 303 trimestrales. Se presenta a principios del año siguiente y sirve para un control global del IVA.
Retenciones por Alquileres (Modelo 115)
Si la Comunidad de Bienes ejerce su actividad en un local que tiene alquilado, está obligada a practicar una retención en el pago del alquiler al propietario. Veamos:
- Modelo 115 (trimestral o mensual): a través de este modelo, la asociación ingresa en Hacienda la retención que ha practicado sobre el alquiler. Es una forma de anticipo del Impuesto sobre la Renta o de Sociedades del propietario del local.
Declaración de Retenciones sobre Capital Mobiliario (Modelos 123, 180 y 190)
Esto es menos común, pero es relevante si la comunidad tiene socios “capitalistas” que solo han aportado dinero y no participan en el trabajo o gestión directa. A estos puede retribuirse con un rendimiento del capital mobiliario, por ejemplo, por la aportación de ese capital.
En esos casos, es necesario practicar retenciones sobre esos rendimientos y declararlas mediante el Modelo 123 (trimestral) y sus respectivos resúmenes anuales Modelo 180 (para ciertos rendimientos de capital mobiliario) y Modelo 190 (que abarca rendimientos del trabajo y algunas actividades económicas).
Obligaciones fiscales de los socios o comuneros
Aquí es donde reside la esencia de la atribución de rentas: son los comuneros, como personas físicas, quienes asumen la carga fiscal. Pero, cómo tributa una Comunidad de Bienes en cuanto a sus miembros:
Pagos Fraccionados de IRPF
Dado que los beneficios de la Comunidad de Bienes se imputan a cada comunero, Hacienda les exige que realicen pagos a cuenta trimestrales de su IRPF, como si fueran autónomos individuales.
Cada comunero solo declarará y pagará sobre la parte proporcional de los ingresos y gastos que le correspondan de la Comunidad de Bienes, según lo establecido en el Modelo 184.
Declaración Anual de la Renta (IRPF)
En su Declaración de la Renta anual, cada comunero incluirá los rendimientos económicos de la actividad que le han sido atribuidos por la Comunidad de Bienes. Es decir, la información que Hacienda ya tiene gracias al Modelo 184.
Estos rendimientos se sumarán al resto de sus ingresos personales, como salarios, otras actividades, alquileres, entre otros y tributarán según la escala progresiva del IRPF. Es por esto que, a medida que los beneficios de la CB crecen, el tipo impositivo para los comuneros puede ser más alto que el tipo fijo del Impuesto sobre Sociedades.
Como vemos, la Comunidad de Bienes es una opción asequible y sencilla para iniciar un negocio colaborativo, especialmente para autónomos que buscan una estructura flexible con bajos costos iniciales. Sin embargo, su responsabilidad ilimitada y la tributación por IRPF son aspectos clave a considerar.
Para una gestión fiscal eficiente y para comprender a fondo las implicaciones de esta y otras formas jurídicas, una formación especializada es fundamental. EPAE es tu Escuela de Formación de Contabilidad y Fiscalidad, donde podrás adquirir los conocimientos necesarios para optimizar la administración tributaria de tu negocio y tomar las mejores decisiones.
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