Las novedades sobre la reforma fiscal 2025 ya han llegado y en EPAE vamos a explicarte los principales cambios. El sistema tributario español se adapta con diferentes reformas que impactan directamente a empresas y contribuyentes. Las enmiendas propuestas por el Grupo Parlamentario Socialista (PSOE) al Proyecto de Ley incluyen la introducción de nuevos impuestos y ajustes en normativas existentes.
En este análisis de EPAE, tu academía de cursos de fiscalidad para Pymes y Autónomos, detallamos los principales cambios, ya en vigor o con fecha de aplicación próxima, y cómo afectan tus finanzas y operaciones esta nueva reforma fiscal.
Novedades en el Impuesto sobre Sociedades
La declaración del Impuesto sobre Sociedades de 2025, correspondiente al ejercicio 2024, trae consigo varias novedades que las empresas deben aplicar. Veamos a fondo esto:
Reserva de capitalización
Para los ejercicios iniciados el 1 de enero de 2024, la reducción en la base imponible alcanza el 15% del incremento de los fondos propios, donde antes era el 10%. Este incremento debe mantenerse durante 3 años.
Desde el 1 de enero de 2025, el porcentaje de reducción se ajusta al incremento de la plantilla media. Se aplica un 20% con carácter general. Si la plantilla media aumenta entre el 2% y el 5% respecto al período anterior, la reducción es del 23%. Si el incremento de la plantilla media se sitúa entre el 5% y el 10%, asciende al 26,5%.
Ahora bien, la nueva reforma fiscal plantea que, si el incremento de plantilla supera el 10%, la reducción podrá alcanzar el 30%. En todo caso, el incremento de los fondos propios debe mantenerse durante 3 años. La reducción no supera el 20% de la base imponible, o el 25% si la facturación es inferior a 1 millón de euros. Las cantidades pendientes por insuficiencia de base imponible se aplicarán en los dos ejercicios siguientes.
Incremento de porcentajes y límites de deducción por donativos
En cuanto a este aspecto, la reforma fiscal 2025 impone que se eleven los porcentajes y límites de deducción para donaciones generales y actividades prioritarias de mecenazgo. Las donaciones a entidades sin fines de lucro pasan del 35% al 40%, y del 40% al 50% en caso de reiteración.
Por su parte, el límite de la base de la deducción para ambas se fija en el 15% de la Base Imponible. Para actividades prioritarias de mecenazgo, las donaciones pasan del 40% al 45%, y del 45% al 55% en caso de reiteración, con un límite del 20% de la Base Imponible.
Compensación de bases imponibles negativas (BINs) y deducciones por doble imposición
Otro de los cambios de la reforma fiscal 2025 dispone que se restablezcan límites más restrictivos para la compensación de BINs según el importe neto de la cifra de negocios (INCN). Se aplica un 70% para INCN inferior a 20 millones de euros, un 50% entre 20 y 60 millones, y un 25% para más de 60 millones.
Punto aparte de esto, es el reintroducir la limitación específica para aplicar deducciones por doble imposición (interna e internacional), afectando a contribuyentes con un INCN igual o superior a 20 millones de euros, que no puede exceder el 50% de la cuota íntegra. Para los grupos fiscales, se prorroga hasta 2025 la medida que limita la compensación de BINs al 50% de las bases individuales. Las cantidades no compensadas se integran escalonadamente en los años siguientes.
Casilla empresa solidaria
Esta casilla permite a las empresas destinar el 0,7% de la cuota íntegra del IS a proyectos sociales sin coste adicional. Se empezó a aplicar ya en el ejercicio 2024, tras su primera implementación en 2023. La encuentras en la casilla 00073 del modelo 200 o la 069 del modelo 220, en el apartado “Otros caracteres – fines sociales”.
Libertad de amortización para energías renovables presente en la nueva reforma fiscal
Desde el 1 de enero de 2025, se prorroga al ejercicio 2025 la libertad de amortización para inversiones que utilizan energía de fuentes renovables.
Ajustes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El IRPF de 2025 presenta importantes novedades que los contribuyentes deben tener en cuenta para su planificación fiscal. Estas son las principales novedades:
Modificación de la escala de la base liquidable del ahorro
Desde el 1 de enero de 2025, el último tramo de la escala estatal aplicada a la base liquidable del ahorro sube del 14% al 15%, afectando a las rentas de ahorro superiores a 300.000 euros. ¿Qué significa esto? Que si tienes unos ingresos de ahorro por encima de esa cifra, una porción mayor de esos rendimientos se gravará a un tipo más elevado.
Escala para contribuyentes con residencia habitual en el extranjero (régimen de impatriados)
Desde el 1 de enero de 2025 la nueva reforma fiscal modifica la escala para determinar la cuota íntegra estatal para contribuyentes con residencia habitual en el extranjero bajo los artículos 8.2 y 10.1 de la LIRPF. El tipo aplicable en el último tramo sube del 28% al 30%. Este incremento aplica a ciertos ingresos de dividendos e intereses para aquellos que se acogen a este régimen especial.
Prórrogas de deducciones
Las deducciones por obras para mejorar la eficiencia energética de viviendas y por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible, así como sus puntos de recarga, se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2025. Esto incentiva la inversión en sostenibilidad y movilidad eléctrica.
Régimen de artistas
La reforma fiscal 2025 introduce en este aspecto, una reducción del 30% de los rendimientos, esto en cuanto a actividades económicas o trabajo obtenidos por artistas. ¿En qué casos se hace efectivo? Cuando dichos rendimientos superan en un 130% la media de los rendimientos obtenidos en los tres últimos ejercicios. Esta medida busca favorecer la actividad artística.
Factura electrónica y sistema Verifactu
La obligatoriedad de la factura electrónica se consolida. En el caso de la reforma fiscal 2025 se impulsa por normas como la Ley Crea y Crece. Esta ley extiende el uso de la factura electrónica en operaciones B2B como medida de digitalización empresarial y herramienta contra la morosidad.
Aunque su obligatoriedad depende de la aprobación de su desarrollo reglamentario, los plazos de adaptación son de un año tras la publicación del reglamento para empresas y profesionales. Esto para aquellos con facturación anual superior a 8 millones de euros, y dos años para el resto.
Algo más con respecto a este punto, ya que desde el 1 de enero de 2026 entrará en vigor el sistema Verifactu. Esto para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Y, en fecha posterior, el 1 de julio de 2026, para el resto de empresas y autónomos.
Este sistema está apadrinado por la Agencia Tributaria en el marco de la Ley Antifraude. Lo que se busca es impulsar la digitalización y automatización de los procesos de fiscalidad empresarial. De esta forma, será posible el generar un registro de facturación simultáneo o inmediatamente anterior a la expedición de la factura.
Ley de impuesto complementario para multinacionales
Como resultado de la transposición de la Directiva 2022/2523, desde el 1 de enero de 2024 aplica un Impuesto Complementario que afecta exclusivamente a los grandes grupos de empresas. ¿A quién está dirigido este impuesto? A grupos empresariales que facturan más de 750 millones de euros en cifras consolidadas en, al menos, dos de los cuatro ejercicios anteriores al de referencia, buscando garantizar un umbral mínimo de tributación global del 15%.
La nueva reforma fiscal establece el plazo de las actuaciones inspectoras para comprobar o investigar este Impuesto Complementario en 27 meses. Este plazo ampliado también aplica a las comprobaciones de los grupos de consolidación fiscal o del régimen especial de grupo de entidades, señalando un mayor control sobre estas grandes estructuras.
Novedades de la Campaña IRPF 2024
Te dejamos aquí las principales novedades que se podrán observar en la campaña del IRPF 2024:
- La imputación de rentas inmobiliarias se aplica al 1,1% si los inmuebles se localizan en municipios con valores catastrales revisados y en vigor a partir del 1 de enero de 2012. Esto puede suponer un ajuste en la tributación de ciertos inmuebles.
- También se establecen la obligación de declarar para receptores de prestación por desempleo, modificaciones en la reducción por rendimientos del trabajo (art. 20 LIRPF), y ajustes en la reducción de los rendimientos netos de módulos.
- Por su parte, la prórroga de los límites cuantitativos para el método de estimación objetiva (excepto actividades agrícolas, ganaderas y forestales) también finalizó el 31 de diciembre de 2024, pero se mantiene vigente para 2025.
- Las donaciones de empresas a trabajadores afectados por la DANA entre el 29 de octubre y el 31 de diciembre de 2024 se eximen, ofreciendo un alivio fiscal en situaciones de emergencia.
Otras novedades tributarias que presentes en la reforma fiscal 2025
Te dejamos aquí las principales novedades que podrás encontrar en la reforma fiscal de 2025:
IVA en la nueva reforma fiscal
Los tipos de IVA en España regresan a su estructura habitual en 2025, tras los cambios temporales de los últimos años. El tipo general es del 21% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios), el tipo reducido del 10%, que es aplicable a ciertos bienes y servicios específicos, como transporte y algunos alimentos. Y, para el tipo superreducido del 4% es aplicable a productos de primera necesidad como pan, leche, cereales, libros y medicamentos.
Arrendamiento de vivienda de corta duración
Se prevé gravar los arrendamientos de vivienda de corta duración, es decir con máximo 30 noches, en zonas donde este alojamiento dificulta el acceso a la vivienda. Se consideran alojamiento hotelero y quedan sujetos y no exentos de IVA. Las plataformas que ofrecen el servicio asumen la responsabilidad del pago del IVA, lo que impacta directamente en el sector turístico y de alquiler de corta estancia.
Período de liquidación mensual
Por otra parte, este período de liquidación, para nueva reforma fiscal, es obligatorio para los titulares de los depósitos fiscales de gasolinas, gasóleos y biocarburantes del Impuesto sobre Hidrocarburos. De igual manera, para los empresarios o profesionales que extraen esos productos.
Responsables solidarios del pago de la deuda tributaria
Se declara responsables solidarios a los titulares de los depósitos fiscales que autorizan indebidamente la extracción, salida o abandono de bienes del régimen de depósito distinto de los aduaneros. Esta es una medida que busca prevenir el fraude.
Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco
La entrada en vigor de este nuevo impuesto se retrasa hasta el 1 de abril de 2025. Afecta a líquidos de cigarrillos electrónicos, bolsas de nicotina y productos similares, con tarifas variables de 0,10 a 0,20 euros por mililitro o gramo. Algo importante es que este impuesto es de carácter obligatorio y se pide declarar el inventario de estos productos; la omisión o error conlleva sanciones de 500 euros. Todo esto en pro de controlar y gravar estos nuevos mercados.
Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras
Se introducen modificaciones en la nueva reforma fiscal con efectos para los períodos impositivos que inician desde el 1 de enero de 2024, afectando al período impositivo y al devengo del impuesto. Este impuesto grava el margen positivo de intereses y comisiones en entidades de crédito y sucursales en España, con tipos progresivos del 1% al 6%, y no es deducible en el Impuesto sobre Sociedades.
Impuesto sobre hidrocarburos
Para equiparar la fiscalidad entre gasóleo y gasolina sin plomo, el tipo impositivo sobre el gasóleo y biodiésel para uso general aumenta, incluyendo un ajuste en función del precio de venta al público. Las medidas antifraude en depósitos fiscales se endurecen, declarando responsables solidarios a las plataformas de venta y establecimientos que autorizan extracciones indebidas.
Impuestos especiales sobre tabaco
En la reforma fiscal 2025, las tarifas para productos de tabaco y derivados aumentan. Esta propuesta busca reducir el consumo y alinearse con las prácticas europeas en impuestos sobre productos que afectan la salud pública.
Régimen económico y fiscal de Canarias (RIC)
Para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2025, la reforma fiscal 2025 amplía la materialización de la RIC. ¿Cómo se plasmará esto? A través de la rehabilitación de viviendas protegidas para alquiler, dirigidas a personas inscritas en el Registro de Vivienda Protegida de Canarias, un incentivo para la vivienda social en el archipiélago.
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